報稅5大新規

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報稅5大新規
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去年在金融海嘯衝擊下，市場不景氣讓每個人的荷包都縮水，所有理財技巧或

「老師說」，都淹沒在綠油油的股海中，「現金至上」成了最佳建議。回歸理財

基本面──開源節流，才是王道。問題是開源有一部分要靠別人、靠大環境，只有節流才能真正只靠自己。首先

必須省下的一筆錢，就是每年痛一次的所得稅。

在5月申報97年度綜所稅，與國稅局的報稅殊死戰中，怎樣才能贏？勢必要

先了解今年報稅時適用哪些新規定，才能知己知彼、百戰百勝，避免多繳了冤枉錢。新規1〉4大扣除額調高，稅率級距拉大申報優惠：標準、薪資、身心障礙、教育等4大扣除額大幅調升，其中，個人標準扣除額調高為7萬3,000元，教育扣除額由「每戶」

調整為「每人」2萬5,000元。此外，稅率級距也拉大。

四大扣除額調高

項目

97年度(萬元)

修法前(萬元)

調高金額(萬元)

標準扣除額

夫妻

14.6

9.2

5.4

個人

7.3

4.6

2.7

薪資所得特別扣除額

10

7.8

2.2

身心障礙特別扣除額

10

7.7

2.3

教育學費特別扣除額

2.5(每人)

2.5(每戶)

由每戶調整為每人



稅率級距拉大

級別

綜合所得淨額(萬元)

稅率(%)

累進差額(元)

1

0~41

6

0

2

41~109

13

28,700

3

109~218

21

115,900

4

218~409

30

312,100

5

409以上

40

721,100

規範說明：為減輕民眾負擔，立法院在去年年底三讀通過「所得稅法修正案」，大幅調高4大扣除額，今年5月申報時就可適用，

總計約有360萬納稅戶受惠。而由於消費者物價指數累計上漲10％以上，依《所得稅法》規定，97年度綜合所得稅稅率級距

也放寬標準，原本37萬元以下要課6%，改為41萬元以下才要課6%。



新規2〉國民年金保費可計入列舉扣除額列舉優惠：納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬，依《國民年金法》規定所繳納的保險費，都可列舉扣除。規範說明：可扣除的保險費總額包含國民年金保險、人身保險、勞工保險及軍公教保險等，每人每年以不超過2萬4,000元為限。

至於個人依《國民年金法》規定領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付，屬於保險給付；

而領取的老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付，則屬於政府的贈與，依法都可免納所得稅。



新規3〉捐款私校興學基金會100％抵稅列舉優惠：捐款人透過私立學校興學基金會，捐款給各級學校的款項，比照捐款公立學校，享有100%捐贈抵稅的權利。規範說明：政府為促進私立學校發展，鼓勵私人捐資興學，在97年度，如有捐贈私立學校興學基金會，都可以全額列舉捐贈額度。

但有兩項前提：一是該受贈單位必須是在96年12月18日《私立學校法》修正條文施行前，已設立的財團法人私立學校；

二是該捐款不能指定給特定的學校法人或學校使用，才可享有全額抵稅權。新規4〉遞延繳稅最長可延繳3個月繳稅優惠：因應失業潮，納稅義務人本人或配偶，只要其中一人符合國稅局延期繳稅暫行辦法條件，即可申請延期繳稅。規範說明：為了協助繳納所得稅有困難的個人，財政部於今年2月4日頒訂「所得稅延期繳納作業原則」，延繳期最長可達3個月，

僅接受親自臨櫃與郵寄申請，同一筆稅款以一次為限，繳納期限不得超過 98年12月31日

（若是今年9月另外收到95年補稅單，也能依辦法申請延期）。

對於有經濟壓力的民眾來說，也算是在家庭的現金支出流量上，獲得緩衝。新規5〉課錯稅全額退稅，不受5年限制退稅優惠：民眾因政府機關的錯誤而溢繳稅款，可獲全額退稅，且不受之前退稅期限最長5年的限制。規範說明：因知名律師陳長文遭稅捐機關課錯房屋稅長達17年一案，促使《稅捐稽徵法》第28條修訂，並於98年1月21日總統公布，

民眾因稅捐機關適用法令錯誤、計算錯誤而溢繳稅款，終獲平反機會。不過如果是納稅人自行適用法令錯誤，

或計算錯誤而產生的溢繳稅款，那麼責任還是在納稅人身上，仍受退稅期限5年的約束。另外，在法案修正實施前，

因政府錯誤而導致的溢繳稅款案件，同樣享有修正後的規定，納稅人要努力爭取全額退稅，別讓自己的權利睡著了。



＊消費券快問快答消費券要報稅？解答：政府為提振民間消費及擴大國內需求，在農曆過年前發給每人一個大紅包，也就是新台幣3600元的消費券，

用於購買貨物、勞務或捐贈，因此個人自政府領取的消費券可免納所得稅。消費券可以拿去繳稅？解答：用來繳稅不符合當初促進消費的立法意旨，因此消費券是不能拿來繳稅的。消費券捐贈可列舉明年（99年5月報稅）扣除額？解答：個人若將政府的捐贈回饋於社會，例如捐給政府或教育、文化、公益、慈善機構或團體，並取得收據者，

國稅局認同美意並鼓勵，善心捐贈金額可用來列舉扣除。